Как рассчитать отпускные
При уходе работника на ежегодный оплачиваемый отдых ему положены отпускные. В отличие от зарплаты, они считаются не за рабочие дни, а за календарные и зависят от среднего дневного заработка за год. Рассмотрим, когда выплачивают отпускные, как рассчитать отпускные в 2024 году, и в какие сроки их нужно выплатить работнику.
|
Содержание
|
Общие правила
Рассмотрим, как начисляются отпускные и как произвести расчет отпускных в 2024 году.
Расчет отпускных проводят по простой формуле:
Сумма к начислению = средний дневной заработок × количество календарных дней отпуска
Сложности начинаются, как правильно определить оба элемента. Рассказываем, как это сделать, чтобы правильно провести начисление отпускных.
Средний дневной заработок (СДЗ) считается по нормам ст. 139 ТК РФ:
СДЗ = Начисленная заработная плата за последние 12 календарных месяцев / 12 месяцев / 29,3 дней
Для подсчета заработка работника за год руководствуются Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922. Так в доход включаются все выплаты, предусмотренные у работодателя, и не учитываются в нем выплаты социального характера: матпомощь, компенсация за молоко и тому подобное.
Из расчетного периода исключается время и начисленные за него суммы, когда работник фактически не работал: командировка, военные сборы, больничный, простой, отстранение от работы и другое.
При подсчете количества календарных дней отпуска дополнительный и основной отпуска суммируются. Нерабочие праздничные дни в этот период не входят. Например, если на отпуск выпадает 8 марта, то кадровик «проскакивает» через этот день, не учитывая его ни для продолжительности отпуска, ни для оплаты в отпускных. Обычные выходные работника считаются.
Расчет среднего дневного заработка
В доход, учитываемый при начислении отпускных, включаются выплаты, перечисленные в п. 2 Постановления №922. Для премий и вознаграждений применяется порядок, предусмотренный п. 15 этого же документа.
Так, например, годовую премию учитывают в полном объеме независимо от времени начисления, а ежемесячную — по фактическому начислению, но не более одной выплаты за каждый показатель в каждом месяцев. Вознаграждения ко дню рождения, профессиональному празднику и тому подобное считаются социальными выплатами. В доход для СДЗ они не включаются.
Из дохода при расчете отпускных исключаются выплаты за периоды, перечисленные в п. 5 Постановления №922.
Полученная сумма делится на 12 месяцев и на 29,3. Это и будет СДЗ для расчета отпускных. Поясним, что 29,3 — среднее количество календарных дней в месяце, поскольку месяц может длиться 30, 31 или 28 (29) дней.
Рассмотрим два правила расчета СДЗ в нестандартных ситуациях.
- Работник отработал один или несколько месяцев расчетного периода не полностью. В этом случае для расчета применяются формулы:
Количество дней в отработанном периоде (КДОП) = 29,3 × Количество полностью отработанных месяцев + Количество отработанных дней в неполный месяц / Общее количество дней в месяце × 29,3
СДЗ = Фактически начисленная зарплата за расчетный период / КДОП
Такой порядок расчета установлен в п. 10 Постановления №922.
2. В организации поднимали оклады. В этом случае надо определить повышающие коэффициенты по правилам в п. 16 Постановления №922 и применить их при расчете. Не индексируются только выплаты, установленные в абсолютных значениях.
Например, для авторского вознаграждения предусмотрена переменная часть в зависимости от количества написанных литературных текстов и постоянная часть в 500 руб. за передачу прав на тексты. Составляющая в 500 руб. индексироваться не будет.
НДФЛ с отпускных
Оплата ежегодного отдыха работника облагается налогом и страховыми взносами так же, как и зарплата. НДФЛ удерживается в день выплаты работнику, даже если отпуск выпал на разные месяцы.
Налоговая ставка по ст. 224 НК РФ составляет:
- 13 % или 15 % — для налоговых резидентов РФ;
- 30 % — для нерезидентов.
Налоговый вычет с отпускных применяется в том месяце, когда они были перечислены работнику. Как правило, днем выплаты считается день списания денежных средств с расчетного счета работодателя.
Сроки выплаты отпускных
Частый вопрос от работников: отпускные за сколько дней до отпуска выплачиваются? Здесь правило, установленное ст. 136 ТК РФ, остается неизменным. Перечислить деньги работнику нужно не позднее чем за три дня до начала отпуска.
Роструд в письме от 14.05.2020 №ПГ/20884-6-1 разъяснил, что срок выплаты отпускных считается в календарных, а не в рабочих днях. Также он указал, что оплату отпускных можно произвести раньше.
Чтобы не пропустить срок, важно помнить следующее:
- если день выплаты приходится на выходной или праздничный день, деньги работнику перечисляют накануне;
- три дня должны быть полными — это позиция Минтруда и судей.
Пример. Работник уходит в отпуск 8 февраля 2024 года. Отсчитываем назад три полных календарных дня и получаем, что отпускные нужно перечислить 4 декабря 2022 года. Это выходной день. Соответственно, перечислить отпускные нужно в последний рабочий день накануне — 2 февраля 2024 года.
Выплата денег позже трактуется как нарушение трудового законодательства. Кроме того, у работника возникает право на перенос ежегодного отпуска на другой срок согласно ст. 124 ТК РФ.
