Компенсационные выплаты работникам и чем они отличаются от компенсаций

Зарплата состоит из оклада или тарифной ставки, премий и компенсационных выплат работникам. Это установлено в ст. 129 ТК РФ. Рассказываем, чем компенсационные выплаты отличаются от компенсаций, и что к ним относится.

Памятка Роструда «Оплата труда в условиях, отклоняющихся от нормальных»

Что такое компенсационные выплаты по ТК РФ

Еще раз повторим, что зарплата работника состоит из трех частей:

• вознаграждение за выполненную работу, в зависимости от объема, сложности, квалификации;
• компенсационные выплаты;
• премии и надбавки стимулирующего характера.

Компенсационные выплаты работникам – это часть заработной платы за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (ст. 129 ТК РФ). То есть работодатель материально компенсирует сотруднику определенные неудобства, связанные с трудовой деятельностью.

Для компенсационных выплат работникам есть свои правила:

1. В трудовом законодательстве устанавливается их минимальный размер. Работодатель имеет право платить больше, если предусмотрит это в своих локальных нормативных актах или в коллективном договоре, но перечислять работнику меньше нельзя (ст. 149 ТК РФ).
2. Компенсационные выплаты облагаются НДФЛ и включаются в расходы на оплату труда для налога на прибыль, потому что это часть зарплаты (ст. 217 НК РФ, п. 3 ст. 255 НК РФ). 
3. Они учитываются при расчете среднего заработка (п. 2 Положения о расчете среднего заработка, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). 
4. Их указывают в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

Важно! Выплаты компенсационного характера должны входить в систему оплаты труда, то есть быть установлены коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 135, 139 ТК РФ). Просто прописать их в трудовом договоре с конкретным работником недостаточно.

Чем компенсационные выплаты работникам отличаются от компенсаций

В Трудовом кодексе есть еще понятие «компенсаций» – денежных выплат для возмещения работникам затрат, связанных с трудовой деятельностью. Например:

• за неиспользованный отпуск;
• за личный автомобиль в служебных поездках;
• использование личного имущества при дистанционной работе. 

Они не относятся к зарплате (п. 3 Положения № 922). Отличия компенсаций от компенсационных выплат смотрите в таблице.

Отличия компенсаций от компенсационных выплат

Если для расчета компенсаций берется средний заработок, то в нем учитываются компенсационные выплаты. Обратно правило не действует.

Какие есть виды выплат компенсационного характера

Отдельного списка в Трудовом кодексе нет. Но кадровики и бухгалтеры могут ориентироваться на Перечень выплат компенсационного характера для бюджетных учреждений, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 № 822.

Расскажем про основные виды по этому списку. Они также есть в ТК РФ.

Доплаты «вредникам»

Работодатель обязан проводить специальную оценку условий труда (СОУТ). Если по результатам СОУТ будут выявлены рабочие места с вредными (класс 3) или опасными (класс 4) условиями труда, то занятым на них работникам положена повышенная оплата.

Минимальная компенсационная выплата в таких случаях не может составлять менее 4 % от оклада (ст. 147 ТК РФ).

Читайте по теме статью на сайте: Какая компенсация за вредные условия труда положена работникам

Важно! Рекомендуем устанавливать доплату «вредникам» в процентах к окладу или тарифной ставке, а не повышением абсолютного значения оклада. Так вы сможете доказать трудовому инспектору, что компенсационная выплата соответствует ТК РФ. Из суммы повышенного оклада вычленить доплату за «вредность» тяжело.

Доплаты за особые климатические условия

В повышенном размере оплачивается:

• труд в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – с использованием районных коэффициентов и «северных» надбавок (ст. 315 ТК РФ);
• в безводных, высокогорных и пустынных местностях (ст. 148 ТК РФ) – с применением коэффициентов, устанавливаемых нормативными актами федерального уровня.

Учитывайте, что такие компенсационные выплаты начисляются на заработную плату в целом, включая премии и доплаты за совмещение должностей. Это разъясняли Минтруд РФ в письме от 16.04.2020 №14-1/В-424, Роструд – в письмах от 27.09.2022 №ПГ/23987-6-1, от 19.02.2021 №ПГ/01549-6-1.

Читайте по теме статью на сайте: Как применять районный коэффициент и северную надбавку

Невыплата компенсационных выплат работникам или выплата в неполном размере — это нарушение трудового законодательства. Рекомендуем курс повышения квалификации «Системы оплаты труда работников: управление правовыми рисками и достижение управленческих задач», чтобы знать про установленные правила.

Компенсационные выплаты за работу в условиях труда, отклоняющихся от нормальных

В эту группу согласно ст. 149 ТК РФ входит повышенная оплата:

• работ различной квалификации;
• совмещения профессий или должностей;
• сверхурочной работы;
• труда в ночное время;
• работы в выходные и праздничные дни и др.

Конкретные размеры выплат работникам за особые условия труда вы устанавливаете в коллективном договоре, локальных нормативных актах. Следите, чтобы они не были меньше гарантированных трудовым законодательством.

Оплата за работу с различной квалификацией. Работодатель при производственной необходимости может поручить сотруднику труд другой квалификации – например, временно посадить ведущего инженера на обработку заявок по техприсоединению, которые обычно принимает инженер. Правила оплаты труда в таких случаях установлены в ст. 150 ТК РФ:

• при повременной оплате зарплата начисляется по работе более высокой квалификации;
• при сдельной – по расценкам выполняемой работы, но с выплатой межразрядной разницы, если работа тарифицируется ниже присвоенного работнику разряда.

Зарплата сотрудника зависит от его квалификации (ст. 132 ТК РФ). Поэтому работодатель не имеет права отказаться от оплаты таких работ по ст. 150 ТК РФ.

Доплаты за совмещение должностей, увеличение объема работ, расширение зон обслуживания. Распространенная практика, когда в период временного отсутствия основного работника (болезнь, командировка, отпуск) его обязанности выполняют один или несколько других сотрудников. Если при этом они не освобождаются от своей работы, то им положена компенсационная выплата по ст. 151 ТК РФ.

Здесь учитывайте несколько важных нюансов:

• поручить работнику дополнительную работу можно только с его письменного согласия, в том числе оформленного в виде заявления и подписи об ознакомлении на приказе о совмещении (ст. 60.2 ТК РФ, письмо Минтруда РФ от 06.04.2018 №14-2/ООГ-2682);
• размер доплаты устанавливается в соглашении с сотрудником, с учетом правила в ст. 22 ТК РФ о равной оплате за труд равной ценности;
• компенсационную выплату можно установить как в процентах к окладу, так и в твердой денежной сумме.

Обратите внимание! Минтруд РФ в уже упомянутом письме от 06.04.2018 №14-2/ООГ-2682 разъяснил, что доплата за совмещение положена не всегда. Если у сотрудника в трудовом договоре указано, что в период временного отсутствия другого работника со схожей трудовой функцией он выполняет его обязанности, то компенсационную выплату устанавливать не нужно. Но не злоупотребляйте этим разъяснением. Речь идет именно о схожих трудовых функциях, а не о выполнении работ разной квалификации.

Читайте на сайте статьи по теме: Как оформить расширение зоны обслуживания Совмещение должностей: срок, оплата и другие особенности Можно ли отнести доплаты за расширение зоны обслуживания к перснадбавкам и иным стимулирующим выплатам

Оплата сверхурочной работы. Работодатель обязан компенсировать сотруднику переработки повышенной оплатой по ст. 152 ТК РФ:

• не менее, чем в 1,5-ном размере – за первые 2 часа сверхурочной работы;
• не менее, чем в 2-ном размере – за последующее время.

Вместо повышенной оплаты сотруднику можно дать отгул.

Учитывайте, что если переработка возникла в выходной или праздничный день, и вы уже оплатили ее по правилам работы в выходные, то дополнительно компенсировать ее не нужно.

Читайте на сайте статью по теме: Оплата сверхурочной работы по новым правилам

Оплата за работу в выходные и праздничные дни. В ст. 111 ТК РФ установлено, что считать выходными днями, а в ст. 112 ТК РФ – список нерабочих праздничных дней на территории Российской Федерации. Если вы привлекаете сотрудника к работе в такое время, то вы должны компенсировать ему это повышенной оплатой или дополнительным выходным по правилам в ст. 153 ТК РФ.

Минимальный размер доплаты:

• сдельщикам – по двойным расценкам;
• при оплате по дневной или часовой тарифной ставке – не менее двойной ставки;
• работникам «на окладе» – одинарную ставку в пределах месячной нормы рабочего времени сверх оклада и двойную ставку сверх оклада, если работа в выходной производилась сверх месячной нормы.

Оплата производится за фактическое количество отработанных часов. Сотрудник, по желанию, может вместо двойной оплаты взять выходной день. 

Читайте подробнее: Работа в выходные и праздничные дни — как правильно привлечь сотрудников

Скачайте Памятку Роструда по компенсационным выплатам за условия труда, отклоняющиеся от нормальных по ссылке

Доплата за гостайну

Такие компенсационные выплаты положены сотрудникам, допущенным к «секретным» сведениям на постоянной основе. Они устанавливаются в процентных надбавках к окладу или тарифной ставке:

• сведения особой важности – 50–75 %;
• степени секретности «совершенно секретно» – 30–50 %;
• секретно, с проведением проверочных мероприятий – 10–15 %;
• секретно без допуска к проверочным мероприятиям – 5–10 %.

Дополнительно работники структурных подразделений ЗГТ должны получать надбавку за стаж работы с гостайной от 10 до 20 %.

Основание: Правила, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.09.2006 № 573.

Читайте на сайте: Какие работники допущены к гостайне на постоянной основе.

Что относится к компенсациям работнику

Примерный перечень приведен в ст. 165 ТК РФ. Это, например:

• возмещение командировочных расходов;
• компенсация за задержку по вине работодателя трудовой книжки уволенному работнику;
• возмещение расходов при переезде в другую местность и др.

Этот список не исчерпывающий. Отдельные компенсации могут устанавливаться другими статьями Трудового кодекса.