Как учитывают премию в расчете среднего заработка

С 1 сентября 2025 года действует новый Порядок расчета среднего заработка, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540. Этот показатель используют для расчета командировочных, отпускных, выходного пособия и других выплат. Сам расчет среднего заработка больших сложностей не представляет, но в нем есть свои нюансы. Особенно в части учета стимулирующих выплат. В этой статье поговорим, как учитывать премию в среднем заработке по новым правилам.

Памятка «Варианты расчета среднего дневного заработка» Памятка «Основные виды премий» Таблица «Варианты как прописать премии в трудовом договоре» Таблица ответственности за невыплату премий

Входит ли премия в средний заработок

По правилам при расчете среднего заработка учитывают, в том числе премии, денежные поощрения и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (п. 2 Постановления № 540). То есть для начала работодатель должен понять, что именно к ним относить.

Все премии условно можно разделить на две группы:

1. Входящие в систему оплаты труда. Это те поощрительные выплаты работникам, которые экономически обоснованы и документально подтверждены, прописаны в локальных нормативных актах организации (например, в Положении о премировании) и трудовом договоре (ст. 129 ТК РФ, ст. 135 ТК РФ). Ключевое отличие таких премий — они всегда связаны с количеством и качеством труда конкретного работника (премии за выполнение KPI, за особо важное задание, за стаж, за квалификацию и т.д.).

2. Не входящие в систему оплаты труда. Это поощрения, не связанные с трудовой функцией, но используемые работодателем в системе мотивации для повышения лояльности работников. Например, выплаты к юбилеям, профессиональным праздникам и т.д. Премии, не входящие в систему оплаты труда, не нужно подробно прописывать в ЛНА по требованиям ст. 135 Трудового кодекса (с учетом изменений с 01.09.2025) и указывать в трудовом договоре. Их включают в ПВТР или коллективный договор.

Премии в системе оплаты труда можно относить на себестоимость (ст. 255 НК РФ, ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина от 08.07.2019 № 03-03-06/1/49986). И их же используют в расчете среднего заработка.

Премии, не входящие в систему оплаты труда, нельзя относить на себестоимость. Работодатель выплачивает их за счет чистой прибыли. В расчете среднего заработка они не участвуют.

Подробнее про структуру заработной платы, виды премий, требования к премиям с 1 сентября 2025 года читайте в экосистеме «Кадровый обзор» в разделе «Оплата труда»:

• вебинар «Премии с 01.09.2025: изменение законодательства и необходимые действия работодателя»;

• вебинар «Премии с 01.09.2025: отнесение на затраты, средний заработок и риски»;

• памятка работодателю по премиям;

• памятка по описанию премий в трудовом договоре.

Материалы могут посмотреть только подписчики экосистемы.

Если вы не подписчик экосистемы, посмотреть эти и другие вебинары вы сможете, оформив пробный доступ на месяц

Оформить пробный месяц

Без подписки можно прочитать статью по теме «Премии работникам: виды, начисления, выплаты».

Важно! Как прописать премии в ЛНА и трудовом договоре по новым требованиям, как установить связь условий премирования с качеством и продолжительностью работы сотрудника, обсудили на мастер-классе «Премии с 1 сентября 2025 года». Запись мероприятия смотрите здесь.

Как учитываются премии, входящие в средний заработок

Правила принятия к учету премий обозначены в п.15 Положения № 540. Так для ежемесячных премий действует порядок «одно вознаграждение за один критерий». Если компания вознаграждает ежемесячно за выполнение планируемых задач, то эту сумму учитывают один раз за каждый месяц в расчетном периоде. Например, если в январе человека не премировали, а в феврале дали две премии и за этот месяц и за прошлый, то учтут только одну из них. 

Если работник перевыполняет план каждый месяц и компания награждает его усилия дополнительной суммой, то примут к учету оба бонуса, поскольку выполнение и перевыполнение – разные показатели. 

Квартальные премии в среднем заработке и полугодовые подчиняются тому же порядку: за год 4 квартальных бонуса и 2 полугодовых. Но если человек получил разные премии за разные параметры, то учитывают все выплаты.

Премии за год, их еще могут называть «бонус по итогам года», «тринадцатая зарплата» или «итоговая премия», учитывают по-другому. 

Годовая премия в среднем заработке берется за год перед периодом, за который считают средний заработок. Допустим, если определяют среднюю зарплату в 2025 году, то берут годовую премию за 2024 год. При этом не важно, начислили ее в декабре 2024 или уже в 2025. 

А вот если вознаграждение за 2023 выплатили с опозданием в 2025 году, то его учесть уже не получится.

Подробнее о том, как платить премии, чтобы они не входили в расчет средней зарплаты.

Важно! Для вычисления средней зарплаты берут суммы именно начисленных вознаграждений, а не выплаченных.

Премия в среднем заработке за неполный период

Премиальные выплаты начисляют либо единой суммой за показатели, либо согласно выработанным фактическим часам. Но люди не всегда отрабатывают полный период. В течение года они могут уйти на больничный, в отпуск или съездить в рабочую поездку. Эти промежутки – исключаемые периоды, их в расчет не берут, премии за них тоже не начисляют.

Чтобы определить, вся ли премия входит в расчет среднего заработка, нужно понять, какие были условия начисления:

• для регулярных премий: начислены ли они целиком или согласно фактическому времени работы. Разовые премии в среднем заработке учитываем полностью;

• входит ли период вознаграждения в период подсчета средней зарплаты или частично выходит за его рамки или вообще не пересекается. Например, если премия ежемесячная и среднюю сумму зарплаты считаем за месяц, то периоды совпадают. Если расчетный промежуток – это предыдущие 12 месяцев и премия годовая, то периоды тоже совпадают, если же квартальная, то – нет.

Исходя из этого, опираемся на следующий алгоритм в таблице ниже.

Порядок расчета среднего заработка с учетом премии

Когда не вся премия учитывается в средний заработок, а только часть, нужно всю начисленную премиальную сумму поделить на рабочие дни в периоде подсчета. Их можно посмотреть по производственному календарю, и умножить на то число дней, которые человек по факту выработал в этом периоде, исходя из табеля учета рабочего времени.

Попробуем разобраться на практике, например, как учитываются премии в расчете среднего заработка для отпускных:

В ООО «Сигма-строймаш» трудятся коллеги Петренко и Федоренко. Петренко работает на производстве, ежемесячно он получает бонус в размере 20 000 рублей за выполнение плановых показателей. Эта премия не учитывает выработанное время, а только факт достижения запланированных результатов. 

Федоренко работает в администрации, у него есть регулярные квартальные бонусы, которые начисляются исходя из рабочих часов. В апреле 2024 он получил вознаграждение за I квартал – 50 000 рублей.

Оба сотрудника собираются на ежегодный отдых в апреле 2025 года. Расчетный период – год, предшествующий событию, то есть с апреля 2024 по март 2025. 

В 2024 году Петренко не болел, а в отпуске был в марте. Таким образом, за прошлый год работник получил 12 премий по 20 тысяч = 240 тысяч рублей. Эту сумму бухгалтерия учтет при определении средней зарплаты для расчета отпускной компенсации.

Федоренко в 2024 году болел 7 дней в мае и ездил на 5 дней в служебную поездку в сентябре.

Период премирования I квартал 2024 года не входит в расчетный период, поскольку последний начинается с апреля. Плюс у сотрудника были исключаемые промежутки – больничные и командировка. 

Согласно Постановлению Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 эта премия все равно учитывается при подсчете пропорционально фактически выработанным часам в расчетном периоде. 

По производственному календарю за 2024 и 2025 годы в расчетном периоде 333 рабочих дня. Отнимем больничные и командировочные, 333 - 7- 5 = 321. То есть у Федоренко с апреля 2024 по март 2025 фактически отработано 321 день. Соответственно, часть премии за I квартал 2024 года, которую нужно взять в расчет: 50000/333*321 = 48 198 рублей.

Бонусы за II, III и IV кварталы бухгалтер учтет полностью, поскольку периоды премирования находятся внутри расчетного. Также и премию за I квартал 2025 года, если ее начислят до конца марта этого года. Если позже, то она в расчет уже не войдет.

Обычно средний заработок считает бухгалтерия, но именно кадровики определяют, на основании чего она его будет считать. Документальное оформление системы оплаты труда в целом и систем премирования в частности — это требования трудового законодательства, а не закона о бухучете. Приглашаем кадровиков повысить свою квалификацию по программе «Система оплаты труда работников — управление правовыми рисками и достижение управленческих задач работодателя».

Обратите внимание! Есть сотрудники с частичной занятостью. Если такой специалист отработал свою норму исходя из неполного дня или недели, то премию ему выплачивают полностью, если нет, то ее пересчитают исходя из рабочих часов.

Читайте на сайте статьи по теме Положение об оплате труда: что проверить в документе Премии работникам: как оформить документы и когда можно лишить поощрения Как составить положение о премировании работников Можно ли «лишить» премии работника и что должно быть в ЛНА, чтобы выиграть суд Можно ли лишить премии за нарушение норм охраны труда Как лишить работника премии за дисциплинарный проступок