Зарплата продукцией: как правильно выплачивать

Зарплата товаром – для многих это звучит как что-то из далекого прошлого. Тем не менее, в некоторых отраслях экономики до сих пор практикуется такой вид оплаты труда, поэтому кадровикам и бухгалтерам нужно знать, как его учитывать и оформлять документально. В статье поговорим, когда можно выплатить зарплату в натуральной форме и на что стоит обратить внимание при этом.

Образец заявления на выплату части зарплаты товаром Образец приказа об определении стоимости товара

Что такое натуральная зарплата и когда ее можно получить

В сельском секторе, пищевой промышленности или на некоторых производственных предприятиях работникам иногда выплачивают вознаграждение за труд в натуральном виде, то есть выдают не деньгами, а производимыми товарами. Также компания может оплатить человеку обучение, питание, аренду жилья и коммунальные платежи, или выдать ценный подарок. Это и есть зарплата в натуральной форме.

Понятие «натуральный доход» скорее народное, в законодательстве оно нигде не расшифровывается. Опираясь на Налоговый кодекс, можно охарактеризовать натуральную зарплату как экономическую выгоду, которую человек получает в виде бесплатных или частично оплаченных работ, услуг, продукции, цифровых активов или имущественных прав. 

Зарплата товаром допускается не только при трудовых отношениях, но и если с сотрудником заключили договор ГПХ.

Читайте подробнее о том, в чем разница между гражданско-правовым договором и трудовым.

Трудовой кодекс не запрещает такой вид вознаграждения за труд, как зарплата продукцией (ст. 131 ТК РФ), но есть ряд особенностей такой выплаты. Натуральный заработок не может выплачиваться просто так, потому что этого захотел руководитель компании. Условие о подобной выплате обязательно включают в Положение о заработной плате, коллективный договор, если он есть, и в трудовые договоры работников. Для новых работников можно прописать информацию сразу в договоре, а с уже работающими людьми придется заключать дополнительное соглашение. 

Подробнее о порядке заключения коллективного договора.

Второй важной особенностью является желание сотрудника, он должен сам захотеть получить оплату за труд продукцией или услугами и выразить это в письменной форме – написать заявление.

Даже если условия о зарплате товаром есть в ЛНА и трудовом договоре, без заявления человека компания не может ему выдать товары вместо денег. В заявлении сотрудник указывает, будет ли это разовая выплата или оплата в течение какого-то периода. 

При возврате на денежную схему также нужно принести заявление, в котором указать дату отмены выплат в натуральной форме.

Кроме всего этого проверяющие из ГИТ и налоговики предъявляют дополнительные требования к натуральным доходам:

• зарплата товаром должна быть обычным явлением для данного сектора экономики, например, завод по производству молочной продукции может выдать сотрудникам в качестве оплаты молоко, сметану или йогурт, а для предприятия, добывающего уголь, такие расчеты нетипичны;
• продукция должна быть подходящей и полезной для сотрудника и его семьи. Это могут быть одежда и обувь, продукты, предметы быта, стройматериалы или какие-то вещи, которые легко продать или обменять. Но нельзя выдавать в качестве натуральной зарплаты алкоголь, наркотические и токсические вещества, яды, оружие и другие предметы, на свободный оборот которых есть запрет или ограничения. Также не допускается выдача зарплаты в купонах и долговых расписках;

• стоимость продукции должна быть справедливой и адекватной. Она не должна быть ниже рыночной цены больше чем на 20% или выше на такие же товары или подобные для региона, в котором работает сотрудник. 

Конкретного алгоритма для определения рыночной цены в законе нет. Можно сравнить цены у других поставщиков или ориентироваться на сайт Росстата, либо прибегнуть к услугам оценщиков. 

Когда компания определит для себя способ формирования стоимости, его нужно утвердить приказом руководителя. 

В качестве третьего нюанса выступает доля натуральной зарплаты. Она не должна превышать 20% от начисленного месячного заработка, в который включают помимо оклада все надбавки и доплаты, а также премию. 

Выплаты, которые не считаются вознаграждением за труд, например, командировочные расходы или оплата больничного листа, включать не нужно.

Обратите внимание! Если включить условие о натуральной зарплате только в ЛНА, и проигнорировать трудовые договоры, то проверяющие из ГИТ могут оштрафовать компанию.

Как оформляется зарплата товаром

Когда сотруднику выдают зарплату продукцией, к ней нужно приложить накладную. Также отметку о выдаче зарплаты в натуральном виде нужно сделать в платежной ведомости. 

Можно использовать типовые формы документов или разработать свои собственные, главное, чтобы было понятно, кто и какую продукцию получил, по какой стоимости и в каком количестве.

В расчетном листке тоже нужно отметить, какую сумму сотруднику выдали деньгами, а какую – товаром. Кассовый чек при отпуске продукции в этом случае не выдают.

Важно! В расчетном листке обязательно должна быть отметка, что сумма в виде продукции – это именно часть зарплаты, выданная в натуральной форме, а не просто проданный человеку товар, за который потом удержат из следующих выплат.

Какие налоги взимают с натуральной зарплаты

Зарплата товаром – все равно считается доходом, а значит, с него необходимо удерживать налог. Но не все доходы, полученные в натуральной форме, могут таковыми признать. Согласно НК РФ нельзя отнести к неденежным доходам:

• исключительные права на результаты интеллектуального труда и право на использование этих результатов, которые работник получил в обмен на оказание услуги или выполнение какой-либо работы; 
• цифровые права, включающие в себя одновременно цифровые финактивы (ЦФА) и утилитарные цифровые права, которые человек выкупает в результате работы или оказания услуги.

Если выплата все же признается доходом, то с нее нужно вычесть НДФЛ при каждой фактической выдаче средств сотруднику. Но как это сделать, если человеку выдали не деньги?

Налоговики утвердили два правила:

• НДФЛ удерживают с любых доходов, которые работник получает в денежной форме, но не больше 50% от этой суммы (п. 4, ст. 226 НК РФ). Согласно законодательству всю зарплату полностью ему не могут выплатить продукцией, все равно часть отдадут деньгами. Вот с нее и можно удержать налог;
• Датой получения натуральной зарплаты считается день, когда сотруднику передали продукцию или оказали услугу. Со следующей за этим событием денежной выплаты нужно высчитать налог за натуральную зарплату (ст. 223 НК РФ).

Ставки налога с натуральной зарплаты такие же, как и с оплаты труда в денежной форме (ст. 210 и 224 НК РФ).

Помимо этого, если компания на общей системе налогообложения и не относится к сельхозсектору, то при выдаче зарплаты продукцией, она должна начислить НДС и выдать счет-фактуру. Также зарплата товаром облагается страховыми взносами, как и обычный денежный доход.

Важно! Если зарплата товаром — единственное, что получил работник, и до конца года больше не предвидится денежных выплат, то удержать НДФЛ не получится. В этом случае компания должна сообщить в ФНС, что не имеет возможности удержать налог с натуральной зарплаты, а также уведомить об этом работника. Человеку придет уведомление из налоговой и он сам должен будет уплатить НДФЛ.

Читайте на сайте статьи по теме Стимулирующие выплаты работникам Компенсационные выплаты работникам и чем они отличаются от компенсаций Какая система оплаты труда подойдет для вашей компании Как прописать оклад за неполную ставку Удержания из заработной платы: когда и сколько Средняя заработная плата: когда применяют и как рассчитать Премии работникам: как оформить документы и когда можно лишить поощрения Материальная помощь работнику: когда выплачивать и в каком размере Фонд заработной платы: чем отличается от ФОТ и как его анализировать