Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2024 год составляет 2 225 000 рублей (ПП РФ от 10.11.2023 № 1883). По сравнению с прошлым годом (1 917 000 рублей), она значительно возросла (ПП РФ от 25.11.2022 № 2143).
Предельную величину базы учитывают при определении страховых взносов, расчете максимального пособия по ВНиМ и так называемых «баллов пенсионного фонда». Поэтому изменение показателя предельной базы, прежде всего, отразилось на размере взносов в СФР.
Для работодателя это – повышение нагрузки по обязательным платежам, а для работников – увеличение максимальных пособий («детских» и по нетрудоспособности). Кроме того, предельная величина базы – обратно пропорциональна количеству пенсионных баллов. Следовательно, обычно, чем она выше, тем меньше баллов получит сотрудник.
Как мы видим, повышение предельной базы для исчисления страховых взносов в 2024 году влечет как положительные, так и негативные последствия. Разберем, как же в итоге оно отразится на работодателях и их работниках.
Содержание
Предельная база для исчисления страховых взносов Предельная величина базы для исчисления страховых взносов и пособия |
Памятка «Периоды, помимо трудовой деятельности, которые засчитываются в страховой стаж»
Таблица причин снижения пенсионных баллов |
|
Предельная база для исчисления страховых взносов
Предельную величину базы устанавливают с учетом размера средней заработной платы по стране на 2024 год.
Расчет единой предельной базы для исчисления страховых взносов в 2024 году
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2023 год = средняя заработная плата в России на 2024 год * 12 * 2,3.
|
С 2023 года работодатели уплачивают страховые взносы не только по трудовым договорам, но и с вознаграждений по договорам ГПХ (п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом они платят один тариф по единому платежному поручению. С этой целью взносы по ОМС, ОПС, ОСС по ВНиМ объединены в один платеж по тарифу 30 процентов в пределах 2 225 000 рублей (ПП РФ от 10.11.2023 № 1883) Для уплаты сверх него действует пониженная ставка 15,1 процента. Следовательно, предельная база – это та граница дохода работника, который рассчитан нарастающим итогом с 1 января 2023 года и сверх которого страховые взносы начисляют по пониженному тарифу.
Важно! Для некоторых организаций предусмотрены льготные тарифы по уплате страховых взносов. Например, 15 процентов субъектам МСП для величины, превышающей МРОТ. Также в льготной категории: представители проекта Сколково, ИТ-компании, разработчики в сфере аудиовизуальной продукции и радиоэлектронной промышленности и др. |
До 1 января 2023 года предельный размер устанавливали только для взносов по ОСС и ОПС. При превышении для взносов на ОПС был предусмотрен более низкий тариф (10 процентов от суммы превышения), а взносы на ОСС в таком случае не начисляли. Для взносов на ОМС предельной базы не было. Они полагались со всех облагаемых выплат работнику по ставке 5,1 процента.
Узнайте основные изменения законодательства 2024.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов и пособия
Основные показатели для расчета пособий работникам в 2023 году остались прежние: порядок расчета среднего дневного заработка (с минимальным и максимальным ограничениями), страховой стаж работника, его доход, причина и количество дней нетрудоспособности, их предельная продолжительность (ст. ст. 6, 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 22 и 23 Правил, утвержденных ПП РФ от 23.11.2021 № 2010, Приказ Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н).
При расчете пособий использовать годовой доход, превышающий предельную величину базы, нельзя, даже если заработок застрахованного лица существенно больше нее.
Узнайте о назначении пособий по электронному листку нетрудоспособности: алгоритм действий работодателя и особенности при расчете и выплате.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности*
Пособие по временной нетрудоспособности = средний дневной заработок * количество дней нетрудоспособности * размер пособия, установленного в процентах к среднему заработку
*Примечание: ст. 7, ч. 4 и 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. |
Расчет среднего дневного заработка*
Средний дневной заработок = сумма заработка за два календарных года, предшествующих году болезни / 730
*Примечание: ч. 1–3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. |
Совокупная предельная величина базы для исчисления страховых взносов для пособий в 2024 году по общему правилу включает ее показатели за 2022 и 2023 годы (за два календарных года, предшествующих наступлению страхового случая). Следовательно, предельное значение за 2024 год будет учитываться при назначении пособий в 2025 и 2026 годах и тогда приведет к повышению их максимального размера.
Таким образом, в 2024 году совокупная предельная база доходов работника для расчета размера пособий составляет 2 949 000 рублей (1 032 000 + 1 917 000 рублей за 2022 и 2023 годы). Следовательно, максимальный средний дневной заработок в текущем году – 4 039,73 рублей (2 949 000 / 730, ч. 3.3. ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Обратите внимание! Максимальное дневное пособие на региональный коэффициент увеличивать нельзя. С повышенным коэффициентом рассчитывают только минимальное пособие (ст. 133 ТК РФ, ст. 14 Закона № 255-ФЗ). |
Максимальное пособие по беременности и родам в 2024 году (пособие с 1 января): 565 562,20 рублей (за 140 календарных дней в случае нормальных родов), 630 197,88 рублей (за 156 календарных дней при осложненных родах) и 783 707,62 рублей (за 194 календарных дня при многоплодной беременности). А максимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком – 49 123,12 рублей.
Для наглядности запишем полученные результаты максимальных величин на 2023 и 2024 годы в таблицу. По итоговым значениям видно, что все максимальные показатели в 2024 году выросли почти в 1,48 раза. Следовательно, сотрудникам с высоким заработком в 2024 году болеть и уходить в декрет значительно выгоднее, чем в 2023.
Уточните, как оформить отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком.
Пособия из предельной величины базы для исчисления страховых взносов 2023 и 2024
Название показателя |
2023 год |
2024 год |
Совокупная предельная величина базы для исчисления страховых взносов |
1 998 000 рублей (за 2021 и 2022 годы) |
2 949 000 рублей (за 2022 и 2023 годы) |
Максимальный средний дневной заработок для пособия по временной нетрудоспособности (болезнь, травма) |
|
|
Максимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком |
33 281,80 рублей |
49 123,12 рублей |
Предельная база и пенсионные баллы для начисления пенсии
Пенсия по старости для человека, который получал от трудовой деятельности страховые взносы, включает страховую и фиксированную части. Фиксированная часть в 2024 году составляет 8 134,88 рублей. Страховая часть рассчитывается с учетом пенсионных баллов и их индексируемой стоимости. На 2024 год стоимость одного балла – 133,05 рубля (ч. 7 и 8 ст. 10 Федерального закона от 03.10.2018 № 350-ФЗ, ст. 16 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, далее – Закон № 400-ФЗ).
Расчет пенсии по старости*
Пенсия по старости = (количество пенсионных коэффициентов (баллов) х стоимость одного коэффициента) + фиксированная часть * коэффициент повышения при отсрочке обращения за назначением страховой пенсии (при наличии).
*Примечание: ст. 15 Закона № 400-ФЗ. |
Расчет пенсионных баллов*
ИПК (индивидуальный пенсионный коэффициент) 2024 = доходы за год (не более 2 225 000 рублей) / предельная величина базы для исчисления страховых взносов (2 225 000 рублей) * 10
*Примечание: упрощенная формула к ст. 15 Закона № 400-ФЗ. Дает один и тот же математический результат |
Какие пенсионные баллы будут начислены работнику, зависит в том числе и от предельной величины базы для исчисления страховых взносов. При этом прежнее значение пенсионных баллов в год будут получать лишь сотрудники с очень высоким доходом – для их баллов уже установлен лимит в количестве 10. Уменьшение коснется работников со средним доходом (превышающим МРОТ, но ниже годовой суммы 2 225 000 рублей).
Какие периоды засчитывают в страховой стаж, помимо трудовой деятельности, узнайте в шпаргалке.
Почему из года в год снижаются пенсионные баллы, уточните в справке.
Пенсионные баллы, исходя из величины заработка за 2023-2024 гг.
Величина заработка |
2023 год |
2024 год |
Заработок равен МРОТ |
1,017 |
1,038 |
Заработок превышает МРОТ и равен 50 000 рублей |
3,130 |
2,697 |
Заработок превышает размер предельной величины для исчисления страховых взносов |
10 |
10 |
Расчет пенсионных баллов 2023 (см. таблицу выше)
1. Заработная плата в месяц равна федеральному МРОТ. Пенсионные баллы = (16 242 * 12) / 1 917 000 * 10 = 1,017
2. Заработок в месяц превышает МРОТ, но ниже предельной величины для исчисления страховых взносов. Например, составляет 50 000 рублей. Пенсионные баллы = (50 000 * 12) / 1 917 000 * 10 = 3,130
3. Ежемесячный заработок превышает размер предельной величины для исчисления страховых взносов. К примеру, 200000, а в год 2400000. Для годовой суммы установлен лимит в 1917000. То есть фактически в этом случае расчет выглядит так:
Пенсионные баллы = 1 917 000 / 1 917 000 * 10 = 10 |
Расчет пенсионных баллов 2024 (см. таблицу выше)
1. Заработная плата в месяц равна федеральному МРОТ. Пенсионные баллы = (19 242 * 12) / 2 225 000 * 10 = 1,038
2. Заработок в месяц превышает МРОТ, но ниже предельной величины для исчисления страховых взносов. Например, составляет 50 000 рублей. Пенсионные баллы = (50 000 * 12) / 2 225 000 * 10 = 2,697
3. Ежемесячный заработок превышает размер предельной величины для исчисления страховых взносов. К примеру, 200 000, а в год 2 400 000. Для годовой суммы установлен лимит в 2 225 000. То есть фактически в этом случае расчет выглядит так:
Пенсионные баллы = 2 225 000 / 2 225 000 * 10 = 10 |
Оперативно получать разъяснения по изменениям в трудовом законодательстве вы сможете с экосистемой «Кадровый обзор»..
|